从2018年5月1日起，我国的增值税税率将从17%、11%、6%，变为16%，10%，6%。许多纳税人纷纷来电咨询，5月1日前取得的发票，是不是5月1日后就不能认证了?在5月1日前，一般纳税人取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后再按调整后的税率销售，是不是占便宜了?

 

请听12366君为您细细解释：

         进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。也就是说，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣。

那么进项税额不得抵扣情形有哪些呢?

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　注：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　文件依据：

　　1、《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

　　2、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：第二十四条

　　3、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第八条、第十条

　　4、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条

　　5、《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第一条

12366君在此再次郑重提醒：

取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，都可按规定抵扣进项税额。

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